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南京市企业研发费用税前加计扣除 实施办法(试行)

  第一章    

  第一条  根据《中共南京市委、南京市人民政府印发〈关于建设具有全球影响力创新名城的若干政策措施〉的通知》(宁委发〔2018〕1号)第十条规定,为进一步鼓励我市企业加大研发投入力度,简化企业研发费用税前加计扣除申报手续,提高税收服务效能,特制定本实施办法。 

  第二条  本办法适用于在南京市行政辖区内注册的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业(以下简称为“企业”)。 

  第三条  企业申请和享受研发费用税前加计扣除,必须以符合政策规定的条件为前提,以研究开发的项目为载体。 

  企业研究开发项目,分为自主、委托、合作、集中研究开发等类别。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 

  第四条  企业应当按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 

  第五条  企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目立项和加计扣除两个环节。 

  第六条  支持企业主动参与国家科技型中小企业评价工作,通过评价的科技型中小企业,在规定期限内享受研发费用加计扣除75%或无形资产摊销175%的优惠。 

  第二章  项目立项 

  第七条  停止执行江苏省国税、地税、科技、经信部门联合印发的《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程(试行)》,取消企业研发项目由市科委或市经信委进行确认以及向所在地的区国税、地税局进行登记的环节。 

  第八条  除委托研发、合作研发项目按国家现行政策执行外,其他研发项目的立项由企业自主决定,并形成符合加计扣除政策要求的研发项目材料。 

  第九条  各区国税、地税局对企业享受加计扣除优惠的研发项目正常办理,如有异议,应及时将研发项目资料送市科委进行鉴定,市科委应及时回复鉴定意见。企业承担省、部级(含)以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定。 

  第三章  加计扣除 

  第十条  加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报时,企业对已经立项的研发项目所发生的研发费用,备案后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。 

  第十一条  企业应当自行判断其立项的研发项目是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件。凡申请享受企业所得税优惠的,应按规定向其所在地的区国税、地税局履行备案手续,妥善保管留存备查资料。 

  第十二条  企业在规定时限备案时,仅需向所在地的区国税、地税局提供《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目立项文件,不需要提供留存备查资料。对企业报送的《企业所得税优惠事项备案表》符合规定形式,填报内容完整,附送资料齐全的,各区国税、地税局应当受理并当场办结。 

  第十三条  企业已经享受加计扣除税收优惠但未按规定备案的,企业发现后应当及时补办备案手续,同时提交留存备查资料;各区国税、地税局发现后,应当责令企业限期备案,并提交留存备查资料。 

  第十四条  企业符合国家规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。 

  第十五条  亏损企业,凡有研究开发项目的,均应正常申报加计扣除。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。 

  第十六条  企业在申报享受研发费用加计扣除中,未采取欺骗、隐瞒手段,只是因理解政策不准确、计算错误等失误导致多扣除费用,造成少缴税款的,依法补缴税款、滞纳金,不定性为偷税。 

  第四章  宣传和服务 

  第十七条  市国税局、市地税局、市财政局、市科委、市经信委等各相关部门要进一步拓宽宣传方式、宣传渠道和宣传覆盖面,努力让企业对研发费用税前加计扣除税收政策应知尽知。 

  第十八条  市国税局、市地税局牵头会同市财政局、市科委等相关部门共同研究制定年度培训计划,联合开展企业专题培训,重点对研发项目管理、企业会计核算、项目费用归集、加计扣除申报等内容进行讲解和辅导,引导企业增强主动申报意识,提高申报成功率。 

  第十九条  市国税局、市地税局应及时对研发费用加计扣除政策执行中存在的问题进行调查研究并加以完善。同时,强化对系统内部相关人员的业务培训,增强其管理和服务能力,保证研发费用税前加计扣除税收政策执行的一致性,确保政策落实到位。 

  第二十条  市财政局通过政府购买服务的方式,聘请社会中介机构对有研发费用投入且有辅导意愿的初次申报企业,由市财政局会同市科委、市经信委共同建立辅导库,并提供一次加计扣除政策全过程代理服务,帮助和指导企业完善项目管理、规范会计核算、准确归集研发费用,更好地享受政策优惠。 

  第二十一条  市科委应会同相关部门及各高新园区,按照省科技厅《科技型中小企业评价工作指引(试行)》的要求,共同做好全市科技型中小企业评价的各相关工作,力争让更多企业能够享受到科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。 

  第二十二条  市国税局、市地税局应当会同相关部门,加强对全市企业研发费用加计扣除政策实施效果的调查评估和深度分析,重点做好对企业的调查摸底、归类分析、分类服务。 

  第五章  附  则 

  第二十三条  本办法由中共南京市委、南京市人民政府负责解释,具体解释工作由市委办公厅、市政府办公厅商市财政局、市国税局、市地税局、市科委承担。 

  第二十四条  本办法自发布之日起实施,试行一年。实施中如遇国家出台新的规定的,按新规定执行。 

    

  附件:研发费用加计扣除政策批准流程图和政策办理信息  

  

  附件 

  研发费用加计扣除政策批准流程图 

    

  

 

 

  

  政策办理信息 

  一、提交材料清单 

  1《企业所得税优惠事项备案表》(原件2份); 

  2.研发项目立项文件(复印件1份,原件备查); 

  3《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》(原件1份); 

  4《研发支出辅助账汇总表》(原件1份)。 

  二、办理地点 

  企业所在地主管税务机关办税服务厅 

  三、办理部门 

  企业所在地主管税务机关 

  电话:12366纳税服务热线 

  四、办理时限 

  1.纳税人办理时限:纳税人应不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 

  2.税务机关办理时限:办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;对于纳税人通过网络方式备案的,办税服务厅收到电子备案电子信息起2个工作日内告知受理意见。 


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